作業(yè)成本法信息化體系解析

2009-12-10 17:31:07      挖貝網(wǎng)

  ABC系統(tǒng)和ABB系統(tǒng)的一體化應(yīng)用,將卷煙、煙葉、專賣的財務(wù)、預算等領(lǐng)域數(shù)據(jù)進行了高度協(xié)同和有機集成,數(shù)據(jù)達到了實時、準確,提高了財務(wù)管理效率,真正為決策提供有效的依據(jù)。

  貴陽市煙草專賣局(公司)借助信息化手段,采用作業(yè)成本法(Active Based Cost,ABC)和基于作業(yè)的預算體系(Active Based Budget,ABB),成功解決了困擾煙草商業(yè)企業(yè)已久的“條均成本”準確核算的難題。在此基礎(chǔ)上編制了基于作業(yè)的業(yè)務(wù)預算,構(gòu)建了卓有成效的企業(yè)管理決策支撐體系,為順利實施業(yè)務(wù)模式的轉(zhuǎn)型提供了有力支持。在較短時間內(nèi)實現(xiàn)了傳統(tǒng)商業(yè)向現(xiàn)代流通業(yè)的轉(zhuǎn)變,企業(yè)經(jīng)營績效明顯改善,利潤水平得到有效管控,為實現(xiàn)可持續(xù)增長奠定了堅實的基礎(chǔ)。

  創(chuàng)新管理手段

  通過在成本核算中引入資源和作業(yè)兩個維度,透過成本動因建立資源與作業(yè)、作業(yè)與成本對象之間的因果關(guān)系,完整描述了成本產(chǎn)生的前因后果,使得成本分配的依據(jù)更加豐富、準確,提高了成本數(shù)據(jù)的相關(guān)性和準確性,真正讓成本計算做到了“多用多分、少用少分、不用不分”。

  在作業(yè)成本核算的基礎(chǔ)上,企業(yè)每項作業(yè)所消耗的資源種類、數(shù)量、成本都得到完整的計量和反映,每一項作業(yè)單位時間完成的作業(yè)量,也就是單位作業(yè)的產(chǎn)出,得到了準確的記錄。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)可以根據(jù)積累的作業(yè)成本歷史數(shù)據(jù)并結(jié)合行業(yè)先進標準,制定出適合企業(yè)自身情況的標準產(chǎn)品成本、標準作業(yè)成本,并作為成本預算編制的依據(jù),進行業(yè)務(wù)規(guī)劃、安排資源配置。

  ABC實施

  在ABC管理系統(tǒng)中,由于系統(tǒng)自動處理各種資源成本的分配和歸集,并采用基于WEB的網(wǎng)絡(luò)運行方式,因此各級、各部門均可以根據(jù)自身管理的需要,實時登錄系統(tǒng)查詢各種成本信息,并結(jié)合預算管理需要,建立成本費用的預警機制,切實加強對各業(yè)務(wù)流程各個作業(yè)環(huán)節(jié)的作業(yè)成本費用控制和監(jiān)督,實行過程控制,結(jié)果考核:多維成本分析,滿足不同層次成本管理的需求;作業(yè)成本分析,展示各環(huán)節(jié)作業(yè)的成本消耗;資源成本分析,實現(xiàn)了精細化核算;成本對象分析,體現(xiàn)了產(chǎn)品消耗成本的情況。

  ABB實施

  ABB的基本思想是以作業(yè)為基礎(chǔ),以流程為對象,按照產(chǎn)品或勞務(wù)消耗作業(yè),作業(yè)消耗資源編制。基本內(nèi)容是按照投入產(chǎn)出平衡原理,根據(jù)預算年度產(chǎn)品或勞務(wù)對資源的要求,合理配置企業(yè)資源,實現(xiàn)資源平衡,并根據(jù)每一個成本對象對作業(yè)需求,按照作業(yè)消耗率測定作業(yè)所需作業(yè)量:作業(yè)量=產(chǎn)品或勞務(wù)產(chǎn)出量×作業(yè)消耗率;根據(jù)資源消耗率計算執(zhí)行每個作業(yè)所需要的資源數(shù)量:資源消耗量=作業(yè)量×資源消耗率;按照作業(yè)流程類別匯總?cè)孔鳂I(yè)產(chǎn)出價值量;按照成本項目匯總作業(yè)消耗資源的價值量。

  同時,根據(jù)投入產(chǎn)出平衡原理,結(jié)合企業(yè)實際擁有的可供使用的資源,決定需求購置和采購的資源需求缺口,實現(xiàn)總預算的平衡。對費用下發(fā)定額,按標準定額進行編制,建立從業(yè)務(wù)到財務(wù)一體化的多維度預算模型,整合公司的目標、戰(zhàn)略和計劃。

  在作業(yè)成本預算系統(tǒng)中,為保證各部門對成本費用開支做到心中有數(shù),經(jīng)營狀況能得到及時反映,系統(tǒng)中采用了預警機制,對每一預算數(shù)據(jù)和實際發(fā)生數(shù)據(jù)進行對比,對實際發(fā)生數(shù)接近預算數(shù)據(jù)的進行提醒,方便各部門及時了解;此外,能夠即時控制,做到對實際發(fā)生數(shù)據(jù)能夠及時匯總,并對超預算的實際費用不予報銷。

  同時,在作業(yè)成本預算的報表分析中,融入了比較、比率和因素分析,從而有效地提高效率,更好地反映了成本執(zhí)行中存在的問題,為管理決策層提供有力的決策依據(jù)。

  比較分析,主要分析實際發(fā)生數(shù)與預算數(shù)據(jù)的進行數(shù)量差異和金額差異,目的是從數(shù)量和金額的變化上為進一步分析差異找出原因,例如,分析兩煙結(jié)構(gòu)變化毛利等。

  比率分析,主要從結(jié)構(gòu)上、趨勢上、效率上分析差異的變化情況,發(fā)現(xiàn)問題,以便更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標,主要是分析兩煙的經(jīng)營狀況。

  因素分析,主要從產(chǎn)生差異的原因和要素上進行分析,查找原因,以便從根本上解決問題。

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